Materiały źródłowe służące do oceny działalności gospodarczej przedsiębiorstwa

W ramach prac analitycznych, zmierzających do oceny działalności gospodarczej przedsiębiorstwa jednym z ważniejszych etapów jest przygotowanie materiałów źródłowych.

Podstawowym celem prac przygotowawczych analizy ekonomicznej jest dobór i weryfikacja materiałów źródłowych. Etap ten decyduje w dużej mierze o jakości przeprowadzonej analizy. Materiały niekompletne lub niestarannie zweryfikowane mogą stać się przyczyną dalszych błędnych ustaleń, co z kolei uniemożliwi wyciągnięcie poprawnych wniosków oraz podjęcie skutecznych działań.

Materiały źródłowe wykorzystywane na potrzeby analizy ekonomicznej w przedsiębiorstwie można ogólnie podzielić na:

• ewidencyjne,
• pozaewidencyjne.

Podstawowe znaczenie mają materiały ewidencyjne, tworzone  w ramach prowadzonych w przedsiębiorstwie urządzeń ewidencji operatywnej techniczno – ekonomicznej, statystyki ekonomicznej oraz rachunkowości.

Ewidencja gospodarcza właściwie zbudowana i prowadzona systematycznie, w odpowiednich urządzeniach ewidencyjnych (konta, rejestry, taśmy magnetyczne, komputerowe ujęcie danych) oraz na podstawie sprecyzowanych zasad (w tym terminów) – może zapewnić uzyskiwanie danych liczbowych wszechstronnie ilustrujących przebieg procesów gospodarczych w przedsiębiorstwie. Wśród materiałów ewidencyjnych, bez względu na ich rodzaj, wyodrębnić można:[1]

• dokumentację pierwotną lub wtórną, stanowiącą podstawę zapisów w urządzeniach ewidencyjnych,
• zapisy dokonane w analitycznych i syntetycznych urządzeniach ewidencyjnych (konta, rejestry, taśmy perforowane lub magnetyczne, tabulogramy),
• sprawozdawczość opartą na tych zapisach, będącą uogólnieniem ich treści.

Typowym materiałem źródłowym, wykorzystywanym w ramach analizy ekonomicznej jest sprawozdawczość finansowa. Podstawowe znaczenie ma jej podział na sprawozdawczość rzeczową i finansową.

[1] L. Bednarski: Analiza finansowa w przedsiębiorstwie. Wydawnictwo PWE, Warszawa 2000, s.33